Mitä tarkoittaa nettovarallisuus?

|Posted by | Muut aiheet, Oma Talous
Tags: ,
kuvassa säästöpossu, aritkkeli kertoo mitä on nettovarallisuus

Nettovarallisuus on muun muassa yritysverotukseen liittyvä termi, joka saadaan vähentämällä yrityksen varoista yrityksen velat. 

Nettovarallisuuden käsitteeseen törmäävät kaikki yrittäjät jossain vaiheessa yritystoimintansa aloittamista. Nettovarallisuutta käytetään muun muassa silloin, kun lasketaan yritystulon pääomatulo-osuutta tai selvitetään osinkotuen verotonta osuutta.

Yksityishenkilön nettovarallisuutta käsitellään tämän artikkelin lopussa.

Yrityksen nettovarallisuus lasketaan edellisenä vuonna päättyneen tilikauden tilinpäätöstietojen perusteella. Nettovarallisuuden laskukaavassa on silti joitakin yritysmuotoon liittyviä poikkeuksia. Täysin selvää ei myöskään välttämättä ole se, mikä kaikki lasketaan yritykselle kuuluviksi varoiksi ja mikä ei. 

Nettovarallisuuden vero – verovelat ja -saamiset 

Verovuoden 2019 verotuksessa käytetään verovuoden 2018 nettovarallisuuden arvoa. Jos yritystoiminta on alkanut vasta verovuoden 2019 aikana, nettovarallisuus lasketaan kuitenkin verovuoden lopun tilanteen mukaan.

Nettovarallisuuslaskelmassa ei oteta huomioon kirjanpitolain mukaisia laskennallisia verosaamisia eikä laskennallisia verovelkoja. Nettovarallisuuslaskelman ulkopuolelle jätetään myös mahdolliset tuloverovelat, joita ei ole määrätty maksettavaksi.

Eri yritysmuotojen nettovarallisuus

Suurimmassa osassa tapauksista yrityksen nettovarallisuus on yhtä kuin tilinpäätöksen taseessa oleva yrityksen oma pääoma. Liiketoiminnan varoihin lasketaan periaatteessa kaikki elinkeinotoimintaan kuuluvat kiinteistöt, työkoneet, ajoneuvot, rahat, saamiset ja muut tavarat, joilla on arvoa. Kun varoista vähennetään velat, jää jäljelle yrityksen nettovarallisuus.

Elinkeinotoiminnan nettovarallisuudesta vähennetään vain elinkeinotoimintaan kuuluvat velat, eikä yrittäjän yksityistalouden velkoja oteta huomioon. Silloin, kun velat ovat suuremmat kuin varallisuus, nettovarallisuutta ei jää ja yritystoiminnan tulo verotetaan kokonaisuudessaan ansiotulona.

Elinkeinotoiminnan tai maatalouden tulolähteellä ei välttämättä ole aina lainkaan nettovarallisuutta. Tämä on tilanne silloin, kun tulolähteen velat ovat yhtä suuret kuin sen varat. Jos tulolähteen velat taas ovat suuremmat kuin tulolähteen varat, on tulolähteen nettovarallisuus negatiivinen eli kyseessä on negatiivinen nettovarallisuus. 

Osakeyhtiön nettovarallisuus

Osakeyhtiömuotoisella yrityksellä voi olla kolme eri tulonlähdettä: elinkeinotoiminnan tulonlähde, maatalouden tulonlähde ja henkilökohtainen tulonlähde (esimerkiksi ulkopuoliselle vuokratusta kiinteistöstä kertyvä vuokratulo, joka ei kuulu elinkeinotoimintaan). Näiden kolmen tulonlähteen varat ja velat vaikuttavat nettovarallisuuteen.

Osakeyhtiön nettovarallisuus vaikuttaa siihen, kuinka paljon yrityksen on mahdollista jakaa voittovarojaan matalammin verotettavina osinkoina.  Osinko on siis yrityksen omistajilleen jakama voitto-osuus.

Toiminimen nettovarallisuus saadaan vähentämällä elinkeinotoiminnan varoista sen kaikki velat ja lisäämällä tähän 30 prosenttia palkoista, jotka on maksettu verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana. Toiminimen nettovarallisuuteen kuuluvat vain elinkeinotoiminnan varat. 

Esimerkiksi auto tai asunto voi olla sekä elinkeinotoiminnan käytössä että yksityisessä käytössä. Tässä tapauksessa elinkeinotoiminnan käytön osuus ratkaisee, kuuluuko omaisuus yrityksen varoihin vai yksityisiin varoihin. Mahdollinen auto tai asunto kuuluu elinkeinotoiminnan varoihin vain silloin, kun liiketoiminnan osuus käytöstä on yli 50 prosenttia. 

Henkilöyhtiöissä eli avoimessa ja kommandiittiyhtiössä nettovarallisuus muodostuu pitkälti samalla kaavalla kuin toiminimenkin kohdalla eli elinkeinotoiminnan varoista miinustetaan velat ja tähän lisätään 30 % maksetuista palkoista. Myös henkilöyhtiöiden nettovarallisuuteen lasketaan vain elinkeinotoimintaan kuuluvat varat.

Nettovarallisuus ja omat osakkeet 

Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän listaamattomasta yhtiöstä saama osinko jaetaan pääomatulo-osinkoon ja ansiotulo-osinkoon. Pääomatulo-osinko tarkoittaa 9 %:n vuotuista tuottoa osingonsaajan omistamien osakkeiden matemaattiselle arvolle. Osingonsaajan verovuonna listaamattomista yhtiöistä saamien pääomatulo-osinkojen yhteismäärästä verovapaata tuloa on 60 000 euroa. 

Arvostamislain mukaan osakeyhtiön nettovarallisuus sekä osakkeen matemaattinen arvo lasketaan yhtiön verovuotta edeltävän tilinpäätöksen perusteella. Lain mukaan matemaattinen arvo lasketaan nettovarallisuuden perusteella niin, että yhtiön tilinpäätöshetken nettovarallisuus (varoista miinustetaan velat) jaetaan yhtiön ulkona olevien osakkeiden lukumäärällä. Laskelmassa ei oteta huomioon sellaisia yhtiön omia osakkeita, jotka yhtiö on lunastanut tai muulla tavalla hankkinut. (Lähde Finlex)

Nettovarallisuus Suomessa

Vuoden 2018 lopussa suomalaisilla kotitalouksilla oli rahoitusvaroja 304 miljardia euroa ja muita varoja 482 miljardia. Vuoden aikana rahoitusvarat lisääntyivät 1,5 miljardilla eurolla ja muut varat kasvoivat 26 miljardia. Kotitalouksien velat kasvoivat yhteensä kuusi miljardia euroa, ja velkataso nousi 164 miljardiin. Kun rahoitusvaroista ja muista varoista vähennetään velat, kotitalouksien nettovarallisuudeksi saadaan 622 miljardia euroa. Edellisvuoteen verrattuna kotitalouksien nettovarallisuus kasvoi 21 miljardia euroa (Tilastokeskus). 

Kotitalouksien nettovarallisuuden mediaani vuonna 2016 (tuorein julkistus) oli 107200 euroa. Neljäsosalla kaikista kotitalouksista nettovarallisuutta oli yli 260 900 euroa ja neljäsosalla alle 10 700 euroa. Varakkaimpia olivat 65–74-vuotiaiden kotitaloudet.

Yksityishenkilön nettovarallisuus

Yksityisen henkilön nettovarallisuus viittaa henkilön koko omaisuuteen. Oman nettovarallisuuden arvo on siis koko sen omaisuuden arvo, jolla on markkina-arvoa eli esimerkiksi oma asunto, kesämökki, auto sekä mahdolliset sijoitukset osakkeisiin ja rahastoihin.  

Yksinkertaistettuna yksityishenkilön nettovarallisuus on siis varat miinus velat. Jos sinulla on esimerkiksi lainoja tai kulutusluottoja, nämä tulee vähentää muusta omaisuudesta.

Usein voidaan puhua myös likvidistä nettovarallisuudesta, joka tarkoittaa varallisuutta joka ei ole sidottu kiinteään omaisuuteen. Likvidin omaisuuden voit saada käyttöösi heti. Näin ollen likvidi nettovarallisuus voi olla esimerkiksi käteinen, säästöt ja osakkeet yhteenlaskettuna.

Juuso Korhonen

Juuso Korhonen

Juuso Korhonen on VertaaEnsin.fi PR- ja markkinointistrategi. Juuso on opiskellut kansainvälistä markkinointia ja työskennellyt finanssialalla viimeiset kahdeksan vuotta. Hän on kiinnostunut laajasti finanssiasioista ja taloudellisesta hyvinvoinnista.

Hvad tænker du?

Your email address will not be published. Required fields are marked *